一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

納稅人亦稱納稅義務(wù)人、“課稅主體”，是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。國家無論課征什么稅，要由一定的納稅義務(wù)人來承擔(dān)，舍此就不成其為稅收，因此，納稅人是稅收制度構(gòu)成的基本要素之一。

雖說大部分新設(shè)立的企業(yè)都會默認為小規(guī)模納稅人，同時大部分的小企業(yè)也一般都是小規(guī)模企業(yè)；如今即使是新設(shè)立的企業(yè)或是小企業(yè)也可以申請為一般納稅人，然而一部分人對于一般納稅人和小規(guī)模的區(qū)別還不是很了解，下面小編根據(jù)這個問題整理了一些相關(guān)的資料，希望對大家有所幫助。

一、認定條件不同

1、從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，或以其為主兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標(biāo)準)，年應(yīng)稅銷售額大于50萬元為一般納稅人，50萬以下的為小規(guī)模；

2、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額大于80萬元為一般納稅人；反之，為小規(guī)模納稅人。

3、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準為500萬元(不含稅銷售額)，大于500萬元為一般納稅人，500萬以下的，屬于小規(guī)模納稅人；

二、使用的發(fā)票不同

一般納稅人不但可以收普通發(fā)票，更可以收增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人就一般只能使用普通發(fā)票，不過小規(guī)模納稅人在購買貨物的時候也可以收增值稅發(fā)票，只是它們在增值稅專用發(fā)票的處理不同，一般納稅人是按價格款項的部分入成本，稅款部分入：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進項稅額"帳戶”，而小規(guī)模納稅人是按全額進入成本的。

三、稅率與征收率不同

1、一般納稅人：一般納稅人有三個稅率6%、10%、16%，基本稅率是16%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

2、小規(guī)模納稅人：商業(yè)小規(guī)模按3%征收率，并且小規(guī)模納稅人不超出相應(yīng)政策免稅金額要求可以免稅。

四、稅收管理規(guī)定的區(qū)別

1、一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票；采用增值稅一般計稅方法，就是購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進項稅抵扣；計算方法為銷項減進項。（特定行業(yè)的一般納稅人也可適用簡易計稅法，主要是提供建筑服務(wù)的企業(yè)）

2、小規(guī)模納稅人：只能使用普通發(fā)票；購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣；采用簡易計稅方法，計算方法為銷售額×征收率。

五、納稅申報周期

一般納稅人的納稅申報是按月，而小規(guī)模納稅人的納稅申報一般是按季度（例外：一些小規(guī)模納稅人也可申請按月納稅申報）。

正是由于一般納稅人的會計核算水平要比小規(guī)模納稅人的健全，所以一般納稅人每個月都需要進行增值稅納稅申報，而小規(guī)模納稅人只需要在每年的1月初、4月初、7月初和10月初進行四次納稅申報。

六、做賬處理的區(qū)別

1、小規(guī)模設(shè)置4本賬：總分類帳，現(xiàn)金日記帳，銀行存款日記賬，三欄明細帳。

2、一般納稅人則要9本賬，即總分類帳，現(xiàn)金日記帳，銀行存款日記帳，三欄明細帳，應(yīng)交增值稅稅金明細帳，銷售收入明細帳，進銷存明細帳，十七欄明細帳，存貨計數(shù)帳。

一般納稅人比小規(guī)模納稅人做賬要多的就是進項抵扣和開具增值稅專用發(fā)票兩項工作，一般納稅人，對每個月取得的增值稅發(fā)票，要到主管稅務(wù)機關(guān)進行發(fā)票認證工作，核算中，要在將銷項稅與進項稅對比后繳納，小規(guī)模納稅人沒有這項工作。

提醒企業(yè)選擇成為一般納稅人之后就不能再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

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