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一、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,比照個體工商戶繳納個人所得稅,對外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業(yè)收入,作為利息、股息、紅利所得稅目單獨納稅.
二、個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人,合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人(以下易簡稱投資者).合伙人是法人和其他組織的依照企業(yè)所得稅法律法規(guī)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,合伙企業(yè)對合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額:
1、合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額.
2、合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額.
3、協(xié)商不成的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人實繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額.
4、無法確定出資比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額.不得約定將全部利潤分配給部分合伙人.
三、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得(包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的利潤),比照"個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得"應(yīng)稅項目,適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅,其收入總額比照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)》的規(guī)定確定,但相關(guān)費用扣除按以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行:
1、對投資者本人扣除的費用為每人每年24000元(2000元/月),但支付給投資者的工資不得扣除.
2、撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除.
3、每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,可據(jù)實扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.
4、每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰.
四、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)發(fā)生的下列費用不得在稅前扣除:
1、支付給投資者的工資.
2、投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除.其發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起,并且難以劃分的,全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用,不允許在稅前扣除,其中企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn),難以劃分的,由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況,核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例.
3、企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。
匯算清繳的關(guān)鍵是什么?
在有關(guān)收入的計算中,有十幾個科目會影響到應(yīng)納稅所得額,匯算清繳的關(guān)鍵有3點,一是收入的確認(rèn),二是費用的扣除,有關(guān)合理性和相關(guān)性原則,三是納稅的調(diào)整,會計制度與稅法規(guī)定是會存在差異的,應(yīng)納稅所得額不等于會計報表的利潤總額,要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。
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