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小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別

2021/10/9 15:43:24 次瀏覽

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在認證標(biāo)準(zhǔn),適用的稅率,所需條件,收到增值稅專用發(fā)票后帳戶,使用的發(fā)票,稅收政策,計稅方法等方面都不一樣。

認證標(biāo)準(zhǔn)不同,中國增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)被調(diào)整為年銷售額500萬元及以下的增值稅,一般納稅人沒有這個標(biāo)準(zhǔn)限制。適用的稅率不同,一般納稅人的稅率分為6%、 11%、 13%、 17%,不過簡易計稅項目是不能抵扣進項的,這點比較特別,而小規(guī)模納稅人,商業(yè)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)的統(tǒng)一稅率為3%(不包括免稅)。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人所需條件也不同,小規(guī)模納稅人的會計核算不健全,政策要求也很廣泛,而一般納稅人企業(yè),必須具備以下條件:有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;可以按照國家統(tǒng)一會計制度設(shè)置賬簿;根據(jù)合法的、有效證書,它可以提供準(zhǔn)確的納稅信息。在收到增值稅專用發(fā)票后,兩個帳戶不同,一般納稅人按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿,并根據(jù)合法、有效憑證核算,向稅務(wù)機關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料,可評A級企業(yè),小規(guī)模納稅人對帳務(wù)要求沒有那么嚴格,所以在納稅評級時,在帳務(wù)上會被直接扣11分,不能評A級企業(yè)。

稅收政策不同,小型納稅人的增值稅率為3%,如果月銷售額不超過30,000元或季度不超過90,000元,則無需征稅,但需要申報小規(guī)模納稅人通常每季度報告一次。最后一點是計稅方法不同,一般納稅人按照“抵扣制度”計算稅額,即減收后的余額按余額支付,小規(guī)模納稅人通過將銷售收入除以金額(1+適用稅率)然后乘以稅率來計算應(yīng)納稅額。

納稅義務(wù)人是指稅法中規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位或個人。每種稅收都有各自的納稅人。納稅人究竟是誰,一般隨課稅對象的確定而確定。例如個人所得稅法中工資、薪金所得,其納稅人是有工資、薪金所得的個人,房產(chǎn)稅的納稅人是產(chǎn)權(quán)所有人或者使用人,契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象,向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅,其納稅人是產(chǎn)權(quán)承受人。

同一種稅,納稅人可以是企業(yè)、單位和個人,如增值稅,企業(yè)生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品,納稅人是企業(yè);個人銷售的產(chǎn)品,納稅人就是個人。


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