增值稅稅率四檔變?nèi)龣n-稅率降低

從2017年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策正式實(shí)施，原銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物適用13%稅率的全部降至11%，涉及農(nóng)產(chǎn)品、天然氣、食用鹽、圖書(shū)等23類(lèi)產(chǎn)品。這一政策會(huì)對(duì)完善稅制帶來(lái)怎樣的影響？哪些行業(yè)和企業(yè)將迎來(lái)減負(fù)利好？

稅負(fù)再減，體現(xiàn)對(duì)農(nóng)業(yè)、民生領(lǐng)域支持

增值稅稅率四檔變?nèi)龣n，意味著我國(guó)全面取消13%的增值稅稅率，將原來(lái)適用該稅率的行業(yè)“下移”到11%稅率這一檔中，其他檔次稅率保持不變。稅率簡(jiǎn)并涉及的行業(yè)，包括農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物等。

“簡(jiǎn)并稅率政策，對(duì)納稅人最直接的影響就是降低稅負(fù)，可以有效盤(pán)活企業(yè)的現(xiàn)金流，提高企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力?！倍悇?wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓表示，化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、天然氣等是工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的重要生產(chǎn)資料，取消此檔稅率并下調(diào)至11%，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)、民生領(lǐng)域的稅收支持。

很多人關(guān)心，這些行業(yè)稅率從13%降為11%，企業(yè)負(fù)擔(dān)能夠減輕多少？

北京大龍供熱中心是一家地方性國(guó)企，主要為順義區(qū)各小區(qū)、寫(xiě)字樓、單位提供供暖服務(wù)?！昂?jiǎn)并稅率一年能減稅160萬(wàn)元，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)可是不少錢(qián)。我們打算利用節(jié)約的稅款研究節(jié)能減排技術(shù)，為霧霾治理貢獻(xiàn)一份薄力?！贝簖埞緯?huì)計(jì)龔鳳蓮介紹，現(xiàn)在少了一檔稅率，只要記住除了出售材料外，其他都按11%稅率開(kāi)就行，簡(jiǎn)單多了。

“大米是生活必需品，農(nóng)產(chǎn)品按照11%的稅率征稅后，給我們這種銷(xiāo)售初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)帶來(lái)利好，預(yù)計(jì)年減稅額可以達(dá)到8萬(wàn)元左右?！鄙钲谑续櫣诓V農(nóng)產(chǎn)品公司法人代表詹麗秀說(shuō)，目前，公司正計(jì)劃根據(jù)成本價(jià)格下調(diào)部分產(chǎn)品價(jià)格。優(yōu)質(zhì)米目前的含稅價(jià)為每斤22.4元，簡(jiǎn)并稅率后，價(jià)格會(huì)降到21.6元。簡(jiǎn)并稅率給銷(xiāo)售初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)帶來(lái)價(jià)格優(yōu)勢(shì)，公司準(zhǔn)備全力打造電商平臺(tái)，拓寬銷(xiāo)售渠道，加大大米批發(fā)量，尋求更大發(fā)展。

 “簡(jiǎn)并稅率進(jìn)一步降低了納稅人的稅負(fù)，也有利于優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)?！鄙钲谑袊?guó)稅局副局長(zhǎng)唐曉明表示，初步統(tǒng)計(jì)顯示，新政策將惠及深圳市企業(yè)約5600戶(hù)，主要集中在批發(fā)、零售行業(yè)，預(yù)計(jì)2017年減稅規(guī)模15億元。同時(shí)，通過(guò)傳導(dǎo)機(jī)制，對(duì)普通消費(fèi)者也會(huì)起到減負(fù)作用。

 “原料林種植需要大量化肥，稅率調(diào)整會(huì)有效降低采購(gòu)生產(chǎn)資料的成本?！痹颇显凭傲旨埞矩?cái)務(wù)總監(jiān)石炳友說(shuō)，稅率下調(diào)換來(lái)的不僅是企業(yè)增效，還有林農(nóng)增收，僅公司原料林的種植，就解決了1.3萬(wàn)多戶(hù)家庭就業(yè)，其中包括3000多貧困戶(hù)。

據(jù)初步測(cè)算，今年下半年，稅率下調(diào)將為云南省納稅人減稅8.1億元，直接給農(nóng)業(yè)企業(yè)帶來(lái)紅利，為云南高原特色農(nóng)業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)勁動(dòng)力。

作了過(guò)渡政策安排，避免增加稅負(fù)

“稅率簡(jiǎn)并后，將形成17%、11%、6%的三檔增值稅稅率結(jié)構(gòu)。對(duì)一些行業(yè)作了過(guò)渡政策安排，避免因進(jìn)項(xiàng)抵扣減少而增加稅負(fù)?！必?cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示。

過(guò)渡政策主要有兩條：一是在營(yíng)改增試點(diǎn)期間對(duì)農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變；二是給予出口企業(yè)出口退稅率調(diào)整過(guò)渡期，在過(guò)渡期內(nèi)對(duì)已按13%稅率征稅的貨物維持13%的退稅率。此次還特別規(guī)定，對(duì)按照17%稅率征稅的農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

廣州東興農(nóng)副產(chǎn)品加工公司法人代表曹英財(cái)說(shuō)：“我們主要從事堅(jiān)果類(lèi)農(nóng)產(chǎn)品加工、批發(fā)，預(yù)計(jì)公司下半年?duì)I業(yè)收入1500萬(wàn)元左右，根據(jù)政策規(guī)定，銷(xiāo)項(xiàng)稅額對(duì)比調(diào)整稅率前直接減少了30萬(wàn)元。”

而作為從東興公司購(gòu)貨的下游企業(yè)，廣州酒家集團(tuán)利口福食品公司一度對(duì)簡(jiǎn)并稅率感到擔(dān)心。因?yàn)樵鲋刀惥哂协h(huán)環(huán)抵扣特征，上游企業(yè)交稅少了，將帶來(lái)下游企業(yè)稅負(fù)增加，這對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工上下游企業(yè)影響尤其明顯。

“國(guó)家維持稅率調(diào)整前后扣除力度不變的政策給我們吃了定心丸，對(duì)于適用17%的速凍糕點(diǎn)等產(chǎn)品而言，稅負(fù)可以保持不變?！崩诟Ｊ称饭矩?cái)務(wù)總監(jiān)鄒星紅說(shuō)，同時(shí)，因?yàn)樯嫌喂?yīng)商適用稅率調(diào)整為11%，稅負(fù)下降，公司采購(gòu)時(shí)有了議價(jià)空間，成本有望進(jìn)一步下降。

解決“高征低扣”“低征高扣”問(wèn)題

“增值稅稅率簡(jiǎn)并，目的不僅僅是減稅，更重要的是進(jìn)一步完善稅制，讓抵扣鏈條更加順暢，更好發(fā)揮增值稅的中性作用?！鄙虾Ｘ?cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建表示，多檔稅率并存，在一定程度上會(huì)扭曲市場(chǎng)主體行為，增加稅務(wù)處理的復(fù)雜性和不確定性，加大征納雙方的稅收成本和稅收風(fēng)險(xiǎn)。

營(yíng)改增試點(diǎn)前，增值稅有17%和13%兩檔稅率。試點(diǎn)中，為確保新舊稅制平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，減輕試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)，新增了11%和6%兩檔低稅率。然而，4檔稅率并存，可能引發(fā)“高征低扣”“低征高扣”現(xiàn)象。

“營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開(kāi)后，增值稅稅率簡(jiǎn)并是大勢(shì)所趨，此次取消13%一檔稅率，綜合考慮了當(dāng)前財(cái)政情況、企業(yè)負(fù)擔(dān)能力、稅制改

革方向等多種因素，是較為平穩(wěn)的稅制改革舉措?！焙ㄕJ(rèn)為。

“當(dāng)前，各國(guó)普遍追求更為簡(jiǎn)明的增值稅稅制，簡(jiǎn)并稅率、減少優(yōu)惠、拓寬稅基已經(jīng)成為國(guó)際增值稅制度發(fā)展的趨勢(shì)和主流?！绷謼髡f(shuō)。

“下一步，將按照現(xiàn)代稅制要求，規(guī)范完善增值稅制度，為未來(lái)增值稅立法打好基礎(chǔ)。”財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，政策實(shí)施后，財(cái)稅部門(mén)將密切跟蹤執(zhí)行情況，及時(shí)研究解決行業(yè)性、整體性問(wèn)題，確保政策有效落地。

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