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一般納稅人合理避稅方法,企業(yè)如何節(jié)稅減稅?

2018/5/23 15:53:54 次瀏覽

新規(guī)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn):納稅人在2018年5月1日之后只有年應(yīng)征增值稅銷售額達(dá)到500萬(wàn)才能成為一般納稅人,而增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。


首先提醒納稅人合法避稅是指在尊重稅法、依法納稅的前提下,納稅人采取適當(dāng)?shù)氖侄螌?duì)納稅義務(wù)的規(guī)避,減少稅務(wù)上的支出。合理避稅并不是逃稅漏稅,它是一種正常合法的活動(dòng);合理避稅也不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事,還需要市場(chǎng)、商務(wù)等各個(gè)部門(mén)的合作,從合同簽訂、款項(xiàng)收付等各個(gè)方面入手。避稅是企業(yè)在遵守稅法、依法納稅的前提下,以對(duì)法律和稅收的詳盡研究為基礎(chǔ),對(duì)現(xiàn)有稅法規(guī)定的不同稅率、不同納稅方式的靈活利用,使企業(yè)創(chuàng)造的利潤(rùn)有更多的部分合法留歸企業(yè)。


避稅的種類按其特征和內(nèi)容分為國(guó)內(nèi)避稅、國(guó)際避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)移三種形式。從實(shí)用角度來(lái)看,國(guó)內(nèi)的避稅就是指企業(yè)通過(guò)各種方法、途徑和手段避開(kāi)國(guó)內(nèi)納稅義務(wù)。

以下八類策略,是從可供避稅籌劃的實(shí)際操作的角度著眼而提出的。從本質(zhì)上說(shuō)可歸納為:一是爭(zhēng)取縮小銷項(xiàng)稅額;二是爭(zhēng)取擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額,其效果是從兩個(gè)方向壓縮應(yīng)繳稅額;三是充分利用國(guó)家政策。


Ps:建議企業(yè)納稅人可以大概看一下,但是不建議詳細(xì)查看,這些事情應(yīng)該是企業(yè)財(cái)務(wù)提出的,建議可以聘請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員,或者找金立方財(cái)稅服務(wù)公司幫助合理節(jié)稅,電話028-85370538


一、注冊(cè)到“避稅綠洲”

凡是在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)以及國(guó)家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開(kāi)發(fā)的企業(yè),都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。中小企業(yè)在選擇投資地點(diǎn)時(shí),可以有目的地選擇以上特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從而享有更多的稅收優(yōu)惠。


二、換成“洋”企業(yè)

我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行稅收傾斜政策,因此由內(nèi)資企業(yè)向中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)等經(jīng)營(yíng)模式過(guò)渡,不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。


三、進(jìn)入特殊行業(yè)

比如對(duì)服務(wù)業(yè)的免稅規(guī)定:托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù),免繳營(yíng)業(yè)稅。

一般納稅人應(yīng)納稅額的基本公式:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。


四、利用當(dāng)期銷項(xiàng)稅額避稅

銷項(xiàng)稅額指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),就銷售額依照規(guī)定的稅率計(jì)算所銷貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的稅額。銷項(xiàng)稅額在價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取,其計(jì)算公式如下:

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率


利用銷項(xiàng)稅額避稅的關(guān)鍵在于利用銷售額避稅;

利用銷售額避稅籌劃策略:

1、實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí),采用特殊的結(jié)算方式,拖延入賬時(shí)間,延續(xù)稅款繳納;

2、隨同貨物銷售的包裝物,單獨(dú)處理,不要匯入銷售收入;

3、銷售貨物后加價(jià)收入或價(jià)外補(bǔ)貼收入,采取措施不要匯入銷售收入;

4、設(shè)法將銷售過(guò)程中的回扣沖減銷售收入;

5、采取某種合法合理的方式坐支,少匯銷售收入;

6、商品性貨物用于本企業(yè)專項(xiàng)工程或福利設(shè)施,本應(yīng)視同對(duì)外銷售,但采取低估價(jià)、次品折扣方式降低銷售額;

7、采用用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)加工的方式,避免作為對(duì)外銷售處理;

8、以物換物;

9、為職工搞福利或發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)性紀(jì)念品,低價(jià)出售,或私分商品性貨物;

10、為公關(guān)將合格品降低為殘次品,降價(jià)銷售給對(duì)方或送給對(duì)方;

11、納稅人因銷貨退回或折讓而退還購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額,應(yīng)從銷貨退回或者在發(fā)生的當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中抵扣。利用當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額避稅。


五、利用當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額避稅

進(jìn)項(xiàng)稅額是指購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已納的增值稅額。準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,限于增值稅稅款抵扣憑證上注明的增值稅額和購(gòu)進(jìn)負(fù)稅農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)格中所含增值稅額,因此進(jìn)項(xiàng)稅額避稅策略包括:

1、在價(jià)格同等的情況下,購(gòu)買(mǎi)具有增值稅發(fā)票的貨物;

2、納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),不僅向?qū)Ψ剿饕獙S玫脑鲋刀惏l(fā)票,而且向銷方取得增值稅款專用發(fā)票上說(shuō)明的增值稅額;

3、納稅人委托加工貨物時(shí),不僅向委托方收取增值稅專用發(fā)票,而且要努力爭(zhēng)取使發(fā)票上注明的增值稅額盡可能地大;

4、納稅人進(jìn)口貨物時(shí),向海關(guān)收取增值稅完稅憑證,并注明增值稅額;

5、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格中所含增值稅額,按購(gòu)貨發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購(gòu)憑據(jù)上注明的價(jià)格,依照10%的扣除稅率,獲得10%的抵扣;

6、為了順利獲得抵扣,避稅者應(yīng)當(dāng)特別注意下列情況,并防止它發(fā)生:第一,購(gòu)進(jìn)貨物,應(yīng)稅勞務(wù)或委托加工貨物未按規(guī)定取得并保存扣稅憑證的;第二,購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品未有購(gòu)貨發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購(gòu)憑證;第三,購(gòu)進(jìn)貨物,應(yīng)稅勞務(wù)或委托加工貨物的扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng),或者所注稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)不符合規(guī)定的;

7、在采購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí),將部分固定資產(chǎn)附屬件作為原材料購(gòu)進(jìn),并獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;

8、將非應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)的貨物和勞務(wù)與應(yīng)稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)的貨物與勞務(wù)混同購(gòu)進(jìn),并獲得增值稅發(fā)票;

9、采用兼營(yíng)手段,縮小不得抵扣部分的比例。


六、定價(jià)轉(zhuǎn)移

轉(zhuǎn)移定價(jià)法是企業(yè)避稅的基本方法之一,它是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有關(guān)聯(lián)的企業(yè)雙方為了分?jǐn)偫麧?rùn)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)而在產(chǎn)品交換和買(mǎi)賣過(guò)程中,不是按照市場(chǎng)公平價(jià)格,而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)的方法。采用這種定價(jià)方法產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價(jià)格可以高于或低于市場(chǎng)公平價(jià)格,以達(dá)到少納稅或不納稅的目的。

轉(zhuǎn)移定價(jià)的避稅原則,一般適用于稅率有差異的相關(guān)聯(lián)企業(yè)。通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià),使稅率高的企業(yè)部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅率低的企業(yè),最終減少兩家企業(yè)的納稅總額。


七、通過(guò)名義籌資避稅

這一原則就是利用一定的籌資技術(shù),使得企業(yè)達(dá)到最高的利潤(rùn)水平和最輕低的稅負(fù)水平。一般說(shuō)來(lái),企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金主要有三個(gè)渠道:1、自我積累:2、借貸(金融機(jī)構(gòu)貸款或發(fā)行債券);3、發(fā)行股票。自我積累的獎(jiǎng)金是企業(yè)稅后分配的利潤(rùn),而股票發(fā)行應(yīng)該支付的股利也是作為稅后利潤(rùn)分配的一種方式,二者都不能抵減當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅,因而達(dá)不到避稅的目的。

借貸的利息支出從稅前利潤(rùn)中扣減,可以沖減利潤(rùn)而最終避稅。


八、資產(chǎn)租賃

租賃是指出租人以收取租金為條件,在契約或合同規(guī)定的期限內(nèi),將資產(chǎn)租借給承租人使用的一種經(jīng)濟(jì)行為。從承租人來(lái)說(shuō),租賃可以避免企業(yè)購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備的負(fù)擔(dān)和免遭設(shè)備陳舊過(guò)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn),由于租金從稅前利潤(rùn)中扣減,可沖減利潤(rùn)而達(dá)到避稅。


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