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2018年9月5日財(cái)政部、稅務(wù)總局財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》,具體內(nèi)容如下;
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局),國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局:
為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的支持力度,現(xiàn)將金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策通知如下:
一、自2018年9月1日至2020年12月31日,對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅:
(一)對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放的,利率水平不高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%(含本數(shù))的單筆小額貸款取得的利息收入,免征增值稅;高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入,按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。
(二)對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中,不高于該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%(含本數(shù))計(jì)算的利息收入部分,免征增值稅;超過(guò)部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。
金融機(jī)構(gòu)可按會(huì)計(jì)年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法,一經(jīng)選定,該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
二、本通知所稱(chēng)金融機(jī)構(gòu),是指經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的已通過(guò)監(jiān)管部門(mén)上一年度“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)(2018年通過(guò)考核的機(jī)構(gòu)名單以2018年上半年實(shí)現(xiàn)“兩增兩控”目標(biāo)為準(zhǔn)),以及經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的開(kāi)發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)?!皟稍鰞煽亍笔侵竼螒?hù)授信總額1000萬(wàn)元以下(含)小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項(xiàng)貸款同比增速,有貸款余額的戶(hù)數(shù)不低于上年同期水平,合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本(包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費(fèi))水平。金融機(jī)構(gòu)完成“兩增兩控”情況,以銀保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。
三、本通知所稱(chēng)小型企業(yè)、微型企業(yè),是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中,資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定;營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定,不滿(mǎn)12個(gè)自然月的,按照以下公式計(jì)算:
營(yíng)業(yè)收入(年)=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12
四、本通知所稱(chēng)小額貸款,是指單戶(hù)授信小于1000萬(wàn)元(含本數(shù))的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)貸款;沒(méi)有授信額度的,是指單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在1000萬(wàn)元(含本數(shù))以下的貸款。
五、金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳椋瑔为?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入,按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào);未單獨(dú)核算的,不得免征增值稅。
金融機(jī)構(gòu)應(yīng)依法依規(guī)享受增值稅優(yōu)惠政策,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)存在虛報(bào)或造假騙取本項(xiàng)稅收優(yōu)惠情形的,停止享受本通知有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策。
金融機(jī)構(gòu)應(yīng)持續(xù)跟蹤貸款投向,確保貸款資金真正流向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù),貸款的實(shí)際使用主體與申請(qǐng)主體一致。
六、銀保監(jiān)會(huì)按年組織開(kāi)展免稅政策執(zhí)行情況督察,并將督察結(jié)果及時(shí)通報(bào)財(cái)稅主管部門(mén)。鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放小微企業(yè)信用貸款,減少抵押擔(dān)保的中間環(huán)節(jié),切實(shí)有效降低小微企業(yè)綜合融資成本。
各地稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)免稅政策執(zhí)行情況后續(xù)管理,對(duì)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展小微金融免稅政策專(zhuān)項(xiàng)檢查,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的,按照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)進(jìn)行處理,并將有關(guān)情況逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局(貨物和勞務(wù)稅司)。
財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦要組織開(kāi)展免稅政策執(zhí)行情況專(zhuān)項(xiàng)檢查。
七、金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放單戶(hù)授信小于100萬(wàn)元(含本數(shù)),或者沒(méi)有授信額度,單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在100萬(wàn)元(含本數(shù))以下的貸款取得的利息收入,可繼續(xù)按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕77號(hào))的規(guī)定免征增值稅。
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