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稅務(wù)營改增改革制度五年歷程

2017/8/10 15:50:54 次瀏覽

2012年營改增初始試點上海,到2017年年中,五年過去了。

對中國的稅制改革來說,五年的時間,中國完成了現(xiàn)代增值稅制度的華麗轉(zhuǎn)身,實行60多年的營業(yè)稅退出歷史舞臺,增值稅對產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)全面覆蓋。

營改增即營業(yè)稅改征增值稅,是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅,增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅,減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié),是黨中央、國務(wù)院,根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢,從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。營改增后,增值稅抵扣鏈條全產(chǎn)業(yè)打通,制度性重復(fù)征稅因素得以消除。

據(jù)統(tǒng)計,2012年營改增以來,在經(jīng)濟增速整體放緩的情況下,我國第三產(chǎn)業(yè)保持相對較快增長。第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重也從2012年的44.6%,增長到2016年的51.6%。

改革初始

“五年來,每一次的行業(yè)擴圍和試點推開,首先考驗的就是制度設(shè)計?!卑凑宅F(xiàn)代增值稅稅制的要求,實現(xiàn)“寬稅基”的增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋,根據(jù)完善消費型增值稅制的導(dǎo)向,將不動產(chǎn)納入抵扣范圍等都是不能偏移的大方向。

2011年,上海第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重為57.9%,當(dāng)時的北京接近80%。上海要想謀求強勁的可持續(xù)發(fā)展,提高第三產(chǎn)業(yè)比重迫在眉睫。2012年,營改增帶來了發(fā)展契機。重復(fù)征稅負擔(dān)較重、處于抵扣中間環(huán)節(jié),又與生產(chǎn)、流通、生活聯(lián)系緊密的交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè),也成為首輪試點行業(yè)。

不到一年,上海的試點就產(chǎn)生了顯著效應(yīng),2012年9月,營改增試點范圍擴大到北京、江蘇等8個省市,當(dāng)年減稅就達到420億元。為避免稅收政策“洼地效應(yīng)”,2013年8月,“上海模式”推廣到全國。2014年,與第二產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度較高的鐵路運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)等行業(yè)納入試點,并在全國推開??鐓^(qū)域、跨行業(yè)抵扣鏈條的形成,強化了區(qū)域內(nèi)外、上下游企業(yè)之間的聯(lián)系。此時,全面營改增的條件已經(jīng)成熟,甚至已經(jīng)成為迫切需要。

五年營改增涉及1600萬戶企業(yè)納稅人、1000萬自然人納稅人,如何快速準(zhǔn)確移交,不影響其正常經(jīng)營,這又是一大難關(guān)。

改革與減稅

2014年6月1日,營改增試點擴圍到電信業(yè),形成總體“3+7”的試點行業(yè)模式。由于稅率高于此前的營業(yè)稅,且占營改增“大頭”的四大行業(yè)尚未改革,電信業(yè)近年來的稅負運行軌跡充分體現(xiàn)了“抵扣”的價值所在。

營改增全面推開后,由于增值稅鏈條的全面貫通,產(chǎn)業(yè)鏈間的抵扣紅利也被更充分地傳導(dǎo)。作為電信業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈下游的增值電信服務(wù)行業(yè),通過實施營改增,全面打通抵扣鏈條,不僅解決了增值稅與營業(yè)稅制度性分割帶來的重復(fù)征稅問題,更實現(xiàn)了全產(chǎn)業(yè)的減稅效應(yīng)。

營改增后,現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展推動了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。而抵扣鏈條的打通,使制造業(yè)稅負進一步減輕,加快了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級,推動了實體經(jīng)濟發(fā)展。受益于營改增的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)也蓬勃興起,既有利于擴大就業(yè),又增強了市場活力??梢哉f,營改增催生的市場新規(guī)則為經(jīng)濟發(fā)展帶來了新的動能。

以前營業(yè)稅制度下服務(wù)外包的環(huán)節(jié)越多,重復(fù)征稅越嚴(yán)重,很多企業(yè)走“大而全”的路線,不利于發(fā)揮比較優(yōu)勢,現(xiàn)在增值稅可以“環(huán)環(huán)抵扣”,加快了上下游企業(yè)的社會分工和專業(yè)化發(fā)展。

在拉動服務(wù)業(yè)發(fā)展的同時,營改增也極大促進了制造業(yè)發(fā)展。抵扣鏈條打通后,包括原增值稅企業(yè)在內(nèi)的制造業(yè)企業(yè)外購服務(wù)、不動產(chǎn)等支付的增值稅都可以抵扣,稅負進一步減輕。數(shù)據(jù)顯示,五年來,我國工業(yè)增值稅與工業(yè)增加值的比值從2012年的9.88%,逐漸下降到2016年的8.61%。我國以更低的稅負更好地促進了制造業(yè)的持續(xù)發(fā)展。


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